编者按：
今年，深入开展说理式执法改革事项被确定为湖北省省级先行区创建事项，武汉市洪山区、鄂州市华容区等8个区被纳入试点地区。创建省级优化营商环境先行区的赛道上，25.68万常住人口、14943户税务登记信息的鄂州市华容区，与172.88万常住人口、超过15万户市场主体的武汉市洪山区“同台竞技”。
面对如此悬殊的体量对比，“小个子”如何在这场竞赛中脱颖而出？华容区底气来自哪里？在湖北省税务局指导下，华容区税务部门15个股室、20名骨干，前后历经4个多月，坚持以思想破冰引领发展突围，认真实施“四大工程”，探索推进说理式执法，实现关键环节体制机制再突破再创新，不断提升税收执法精确度、税法遵从度和纳税人满意度，推动税收营商革命走深走实。
“为什么罚、为什么退，都讲得一清二楚”
近日，华容区税务局工作人员叶方凯为市民许志成办理了2020年度个人所得税税款退还业务。原来，2020年，许志成发生了一笔约7万元的大病医疗支出，生病不仅导致他未能按时进行个税汇算清缴，还产生了50余元滞纳金。跨年度还能否更正申报？许志成抱着试一试的心态向叶方凯咨询。
根据相关规定，关于大病医疗，纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。该纳税人符合政策规定，可以享受个人所得税专项附加扣除。
在解释清楚政策后，叶方凯帮助许志成下载了国家医保服务平台，通过个人所得税大病医疗专项附加扣除功能模块进行汇总查询，查清该纳税人符合大病医疗专项附加扣除金额为5.6万元，对其2020年度个人所得税汇算清缴进行了更正申报，并为其立即办理了多缴税款退还业务。
“因为逾期申报，我受到了处罚；又因为享受优惠政策，缴纳的税款及时退还——税务部门的执法越来越规范，为什么罚、为什么退，都讲得一清二楚，为他们的执法方式点赞！”许志成说。
实施大规模增值税留抵退税政策，是稳定宏观经济大盘的关键举措。今年以来，华容区已有1.34亿元增值税留抵退税款退到纳税人账户，有效缓解了企业资金压力。加快实施进度的同时，防范留抵退税风险成为推进政策落实的重中之重。
华容区税务局工作人员在枫树线业调研税收政策落实情况
近日，华容区税务局走访湖北枫树科技有限公司面对面解释留抵退税缴回依据。此前该公司发生的贷款利息，以及与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，已从销项税额中抵扣。然而根据相关规定，这些进项税额不得从销项税额中抵扣。
“政策能否精准落实，审核是关键。”该局工作人员杨勇介绍，为确保留抵退税退得准、退得稳，该局按照留抵退税额和纳税人所属行业等维度开展分级分类预审，重点审核进项税额、发票取得、销项入账、关联交易以及是否享受增值税即征即退、先征后退等易产生风险事项，建立税政、税源、风险等多部门审核机制，明确各环节审核要点，精准识别风险事项。
“将风险防范关口前移，围绕纳税人清册、资源确认表、企业划型和上级下发企业数据开展核实查验。通过说理式执法，加大增值税进项抵扣和留抵退税相关政策宣传力度，辅导纳税人开展自查，杜绝虚列进项税额、隐匿销售收入、不合理关联交易等现象，依法转出不得抵扣进项税额，妥善解决进项税额抵扣矛盾争议点，确保每笔留抵退税可查可控。”杨勇说。
“今年，公司累计享受留抵退税达80余万元，极大地缓解了购进原材料和发放职工工资的资金压力。税务部门在退税速度上做‘加法’，实现了退税款最短40分钟到账；在退税风险上做‘减法’，辅导公司及时转出不得抵扣进项税额，有效规避了违法风险，对公司信誉有着十分重要的意义。”湖北枫树科技有限公司会计何婉瑜表示。
“说理式执法推行以来，我们改变了以往单向式下发改正文书的政策宣传方式，组建服务专班主动走进企业，讲解漏报瞒报收入和违规抵扣进项税额的风险及法律依据，用心用情让纳税人向自觉尊法守法转变。在进项税额抵扣判定中，执法文书从以前一页纸变得更厚，详细地阐述了判定依据与运用结果，改变了税务部门下达式的强硬执法形象，有效预防和减少了行政争议，为优化营商环境再出实招。”华容区税务局党委书记、局长汤晓军介绍，截至目前，该局已开展留抵退税面对面说理12户次，追缴留抵退税60余万元。
实施“四大工程”打造说理式执法“华容样板”
“基层执法面临的群体和状况较为复杂，在说理执法过程中，我们会仔细梳理案件的事实，更周密地考虑所依据税法的合法性、合理性和正当性。”汤晓军介绍，为收获执法更加规范与征纳更加和谐的双重效应，华容区税务局聚焦执法过程，制定《“说理式”执法工作指引》和《十项“说理式”执法场景示例》，明确说理环节注意事项和说理技巧运用示范。
在执法过程中，该局将讲清税收法律法规作为说理关键，向纳税人讲清违法违规事实、讲清税务行政裁量判例、讲清申辩是否采纳理由。通过沟通，让纳税人认清自身行为的负面影响，感受申辩权益的充分保障，最大限度地减少对接受处罚的抵触，达到尊法、信法、守法的目标。
在积累大量经验基础上，该局编写了《典型案例选编》，将违法高频案件梳理成册，并提炼出案件类比等八种常用说理技巧，为执法工作提供经验参考，确保说理式执法能够顺利推行。与此同时，开展专题研讨和经验分享活动，持续提升税务人员法律、沟通等综合素质。
大处着眼，小处下手。该局聚焦执法过程，实施征纳融洽工程，做到“指引”“文书”“案例”三齐全、“事理”“法理”“情理”三说透、“刚柔”“理法”“处免”三并济、“检查”“监督”“考核”三跟进，构建和谐关系。
“事前释法、罚中说理、罚后释疑三者缺一不可。”该局人事教育股黄婉认为，积极推行说服教育、提示提醒等非强制性执法方式，充分将“事实清楚、证据确凿、定性准确、处罚适当、程序合法”的执法全过程通过“说理式执法”的形式体现出来，让华容区纳税人更加体会到了税务执法的人文关怀。
“说理式执法可以帮助基层执法人员明确遇到具体问题的时候如何‘用法’，在实际操作过程中如何‘执法’，面对纳税人的时候如何‘普法’。”在该局风险管理股工作人员纪雨思看来，由“粗放型执法”向“精准执法”的转变，让税务人员增加了执法的底气，也让纳税人心服口服，从而增加纳税遵从。
“因为我们纳税人少，我们的市场主体不像武汉市洪山区那样具有代表性，涉税金额也没那么大，所以我们从全方位入手，推行‘四大工程’。”华容区税务局副局长胡元林介绍，该局在实施征纳融洽工程的同时，聚焦执法服务，实施贴心暖心工程，释放温馨效应；聚焦执法队伍，实施素质提升工程，增添内生动力；聚焦执法效果，实施效应影响工程，凸显改革质效。
执法服务方面，通过印发宣传册、编发模板化提醒短信、编制常态化提醒台签、送政策上门、一对一辅导等方式，实现由事后处置向事前预防转变，最终实现频发事件预防前置的效果。同时，主动与市场监管局、土地局、住建局、城投公司等部门对接，形成税收共治协作机制；对房产税和土地使用税、成本列支不规范等事项进行日常巡查分析，及时发现和有效防范税务违法案件的发生。
打铁还需自身硬。对于执法人员，该局围绕有政治站位提升、有高效团队支撑、有说理通透的本领、有设身处地的角色、有得心应手的技巧等“五有”要求，聘请4名公检法司等部门的司法执法能手组建“说理式执法法律顾问团”，对说理式执法的文书样式、办案流程等方面给予专业意见；邀请6名纳税人作为“说理式执法观察团”，对税务执法进行全流程参与，监督并评价税务人员在执法过程中是否做到法理清晰、事例明了、结果满意；对一些争议事项，将经验丰富的老同志纳入沟通专班，充分与纳税人进行沟通，消除纳税人困惑，化解争议。同时，有计划地开展案例讲评会、执法研讨会、专家点评会、经验分享会、执法培训会、外出学习会等多项学习交流活动，全面提升税务执法人员能说理、会说理的执法能力，掌握“说什么、怎么说”；结合下基层、察民情、解民忧、暖民心实践活动，安排税源、税政等股室前往10户企业实地操作纳税人办税服务端，设身处地进行体验式办税，真实感受现阶段纳税人办税流程中的难点、堵点；开展一把手走流程、班子成员走流程、各股室负责人走流程活动18户次，让领导干部全员参与到税收征管过程中，零距离、全流程感受税务执法的每一个环节，从中发现问题13个、改进不足11个，提高企业和人民群众的获得感、满意度。
“几个月的实践表明，说理式执法既能有效预防和减少行政争议的发生，又能倒逼税务人员提升执法水平，实现了纳税人和税务部门的双赢。”汤晓军介绍，通过说理式执法，逐步实现减违法频次、减矛盾纠纷、减处罚怨气、减负面影响的执法效果，体现了试点成果。下一步，该局将在说理式执法的广度、深度、温度、水平上下功夫，进一步扩大说理范围、拓展说理环节、规范说理文书、提高说理能力，打造说理式执法的“华容样板”，形成可复制可推广的经验。
全媒体记者 李文晋 特约记者 潘协凯
